公司股权转让如何做纳税调整？

问：公司下属两家全资子公司，2009年年底将其中一家的所有股权无偿转让到另外一家，即现在一家为子公司，另一家为孙公司。转让股权时母公司做账，借记“投资收益”，贷记“长期股权投资”，在汇算清缴时投资收益需要做纳税调整吗？

答：企业持有的股权属于企业持有的一项资产，问题所述企业将全资子公司股权无偿转让给另外一家全资子公司，属于资产捐赠，转让时应借记“营业外支出”，贷记“长期股权投资”。

企业所得税处理时涉及两个调整：

一是视同转让财产的处理。根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业将财产用于捐赠，应当视同转让财产。公司应确认转让股权损益（公允价减账面价值）。

二是不符合规定的资产捐赠的处理。企业的股权捐赠不属于《 财 政 部 关 于 企 业 公 益 性 捐 赠 股 权 有 关 财 务 问 题 的 通 知 》（ 财 企 [ 2 0 0 9 ] 2 1 3 号 ）中提到的公益性捐赠，按照《企业所得税法》第九条和第十条（五）的规定，企业发生的公益性捐赠以外的捐赠支出不得税前扣除，公司要将计入“营业外支出”的部分进行纳税调增处理