新办出口退税企业需知
一、实行“免抵退”税的企业范围
生产企业自营或委托出口(以下简称生产企业出口)自产货物、视同自产产品，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
生产企业是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
二、实行“免抵退”税办法的含义
“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；
“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；
“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
三、办理“免抵退”申报的时间
●企业在办理出口退税登记后，发生第一笔出口业务的当月起，就应在每月的15日前到税源管理十二科进行“免抵退”税申报。目前“免抵退”税申报实行跨月申报，如：所属期201001期的免抵退申报须在2010年3月15日前申报完毕。企业申报“免抵退”所需提供的申报资料可详见《纳税服务手册（二）---生产企业出口货物“免抵退”申报》。
●申报“免抵退”税时，须按国税机关要求汇率调整申报额，包括出口货物销售金额及进口料件金额。目前国税机关采用的汇率为中国银行每月首个工作日的中间价汇率，企业可登陆深圳市国税局网站http://www.szgs.gov.cn左下方“出口退税”栏目“出口退税动态”查询或致电主管国税机关询问。
四、新办“免抵退”税企业的退税时间
新发生出口退税业务的企业，第1至12月按月计算“免抵退”税的免抵税额和应退税额，对审核无误的应退税额暂不办理退库，在第13个月退税审核期期满后的当月对上述各月审核无误的应退税额根据全市的退税指标逐笔退给企业。
五、相关单证的信息提交
●凭IC卡登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统核对并提交报关单“证明联”电子信息。出口企业进入“口岸电子执法系统”出口退税子系统核查信息时，必须在确认网上数据项目与出口货物具体报关项目完全一致后，方可确认和提交报关单“证明联”电子数据。其中必须重点核对的项目有：海关编号（报关单号）、出口日期、出口口岸、经营单位编码、备案号、贸易方式、运抵国（贸易国别）、批准文号（收汇核销单号）、成交方式、运费、保费、杂费、商品编号、商品名称、第一数量、第一计量单位、第二数量、第二计量单位、成交数量及计量单位、总价、币制。
●出口报关单电子数据提交：指出口企业通过"口岸电子执法系统"出口退税子系统向国税局提交出口退税申报所需的出口货物报关单（出口退税专用）电子数据。
作步骤如下：
①用户登录"口岸电子执法系统"出口退税子系统，选择："单据提交"功能，系统自动提取该企业未申报退税的出口货物报关单（出口退税专用）电子底账数据。
②用户点击列表中的单证号码，可查阅相应单证的详细数据。
③用户选择并点击准备提交的数据，使用"选择提交"功能，即可完成向国税局的单据提交任务。
④用户也可用"批量提交"功能将相关数据集中提交国税局。
●核销单相关业务也需在电子口岸进行。
六、出口退税的账务处理
●实行“免抵退”办法的生产企业，在“主营业务收入”科目中应分别反映出口销售收入和国内销售收入，出口销售收入应采用复币记账（如果没有采用复币记账的，应在摘要栏标明出口销售的原币数）。如有免税进口料件的企业，“原材料”科目也应分别反映免税进口原材料和征税进口、国内购进原材料的金额。
●实行“免抵退”办法的生产企业出口货物时，按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）；
按规定计算的当期免抵税额：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；
按规定计算的当期应退税额：
借：其他应收款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；
收到退回的税款：
借： 银行存款
贷：其他应收款
七、进料加工手册备案
从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理登记备案手续，备案需提供的资料：
●《生产企业进料加工登记申报表》SB148
●免税进口料件手册的原件及复印件
进料加工手册核销时应在取得主管海关核销证明当期的“免抵退”申报中对废料和退港料进行核销调减。
福田区国家税务局