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税务筹划与偷税、避税的区别

税务筹划

税务筹划也称纳税筹划,它是纳税人在遵守税法、拥护税法、不违反税法的前提下,针对纳税人自身的特点,规划纳税人的纳税活动,既要依法纳税,又要充分享受税收优惠政策,以达到减轻税负、解除税负或推迟纳税,最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种经济活动。

税务筹划与偷税、避税的区别

(一)税务筹划与偷税的区别

从合法性上看,税收筹划是合法的,而偷税是非法的。偷税,是指纳税人故意违反税收法规、采取伪造、隐匿、擅自销毁等多种手段不缴或少缴税款的行为。“其行为的后果要受到国家法律的制裁。而税务筹划则是纳税人在税收法律允许的情况下,以达到减轻或消除税收负担,实现企业价值最大化目的的行为。因此,税收筹划既不是违法行为,更不是犯罪行为。

从行为发生时间看,税务筹划是在纳税义务发生之前所作的经营、投资、理财的事先筹划与安排,具有事前筹划性特点。而偷税是在应税行为发生后所进行的,是对已确立的纳税义务予以隐瞒和造假,具有明显的事后性和欺诈性特征。

(二)税务筹划与避税的区别

避税是用合法手段以减少税收负担,但其手段通常是钻税法上的漏洞、反常和缺陷,谋取不是立法者原来所期望的税收利益,与立法者的立法本意、立法导向是相违背的。税务筹划与避税的区别主要表现在:

  1. 在执行税收法规方面税法体现国家与纳税人之间的权利和义务关系,而税收体现国家与纳税人之间的经济利益分配关系。税法赋予纳税人进行税务筹划的权利。避税虽然不违法,但属于主观上“钻税法”的空子,有悖于国家的税收政策,实践中不应提倡鼓励。目前,没有一个国家在法律上规定避税合法并予以法律保护;但也没有一个国家在法律上明确规定避税非法而予以制裁。因此,避税本身并不存在合法与非法的问题。
  2. 在政府的政策导向方面税收是政府进行宏观调控的经济杠杆。国家通过制定税法,将国家的产业政策、生产布局、外贸政策等体现在税法的具体条款上。税务筹划就是纳税人通过自身经济活动的调整,避开国家限制的方面,主动使其符合税收优惠政策,以达到减轻税负的目的。对此,国家税务部门不但应当允许,而且应该加以鼓励。然而避税仅是从税法的不完善(即存在的漏洞)方面来规避税收负担,而不考虑政府的经济政策、产业政策和自身经济活动的调整。
  3. 在会计决策方面税务筹划不仅着眼于税法,还要进行总体管理决策,将筹资决策、投资决策、营运决策、收益分配决策与税务筹划结合起来,从眼前利益与长远利益的结合上,谋求纳税人的最大经济利益。然而避税仅就税法本身去谋划,只求当期税收利益,只求减轻当期税负,一般较少考虑其他因素,其出发点和归宿只是为了少纳税。

企业应该树立依法纳税意识,放弃偷税的违法行为和避税的不道德行为,充分利用税收优惠政策,选择适合自己实际的节税方法,搞好税务筹划,真正在市场经济中获取最大的经济利益。