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2014年第2期 12366咨询简报(国税)

要  目

温馨提示

● 关于出口退(免)税申报系统的通知

咨询热线

●商业零售企业存货发生损失,如何处理才能在企业所得税前扣除?

●出口企业出口适用增值税免税政策的货物,是否需要通过退税申报系统申报?

●出口企业能否放弃出口货物的退税政策?

●境内单位提供适用增值税零税率的应税服务,应采用哪种退(免)税办法?

●向国内海关监管场所提供设计服务,能否实行增值税零税率?

政策速递

● 二月主要税收政策文件汇总

温馨提示

★关于出口退(免)税申报系统升级的通知

根据近期国家对出口退免税政策的有关规定,国家税务总局对出口退税审核系统和相应的申报系统进行了调整升级。现将有关事项通知如下:

一、深圳市国税局定于2014年2月7日、8日对出口退税审核系统进行停机升级,期间停止受理出口退免税有关业务。

二、外贸出口企业、生产型出口企业、小规模出口免税企业从2014年2月10日开始,必须使用新版申报系统进行退(免)税申报,外贸企业退税申报系统的最新版本为V14.0,生产企业退税申报系统的最新版本为V12.0,小规模企业免税申报使用外贸企业退税申报系统V14.0。

三、本次升级不需要单独升级退税率文库,该版本申报软件已自带最新版本的退税率文库,其版本号为 20130201A。

四、本次升级调整内容较多,详见国税网站《关于出口退(免)税申报系统升级的通知》中申报软件的文档说明。

五、本次升级主要注意事项:

1. 安装申报系统前,需安装3个由微软公司提供的组件,各企业可自行根据申报软件提示从微软公司官方网站下载安装,也可下载安装深圳市国税局代为提供的组件安装包,若该安装包与您的电脑版本不匹配,请自行从微软公司网站下载。这3个组件是:

Microsoft .NET Framework 4

Microsoft Visual C++ 2010

Windows Imaging Component

2. 申报系统安装后,请在“系统维护”-“系统参数设置与修改”中,将“18位报关单执行日期”项目设置为“2011-07-01”。

六、出口退税申报系统(包括外贸企业申报系统、生产企业申报系统)的新版升级程序放置在深圳市国家税务局网站(http://www.szgs.gov.cn/)上,各出口企业应自行下载、安装。

★关于下载安装最新出口退税率文库(2014A版)的通知

根据近期国家对出口退免税政策的有关规定,国家税务总局对出口商品退税率文库进行了调整。现将有关事项通知如下:

一、各出口退免税企业(外贸企业和生产企业、小规模出口免税企业)从2014年2月17日开始,必须使用新版退税率文库进行退税申报,最新退税率文库版本号为2014A。

二、出口退税申报系统(包括外贸企业申报系统、生产企业申报系统、小规模出口免税申报系统)的税率库升级程序放置在深圳市国家税务局网站(http://www.szgs.gov.cn/)上,各出口企业应自行下载、安装。

三、升级步骤:

1. 下载退税率文库。

2. 打开申报系统,进入系统维护——代码维护——“一键升级商品码”,选择上一步骤下载好的rar后缀的文件,根据提示逐项点击“确认”即可。

咨询热线

★商业零售企业存货发生损失,如何处理才能在企业所得税前扣除?

《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2014年第3号)有关规定如下:

一、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失,为存货正常损失,准予按会计科目进行归类、汇总,然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报,同时出具损失情况分析报告。

二、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害,仓储、运输失事,重大案件等非正常因素形成的损失,为存货非正常损失,应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。

三、存货单笔(单项)损失超过500万元的,无论何种因素形成的,均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。

四、本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税纳税申报。

★出口企业出口适用增值税免税政策的货物,是否需要通过退税申报系统申报?

根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第65号)第八条规定:出口企业或其他单位出口适用增值税免税政策的货物劳务,在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时,不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料,应按出口日期装订成册。

★出口企业能否放弃出口货物的退税政策?

根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第65号)第二条规定:出口企业或其他单位可以放弃全部适用退(免)税政策出口货物劳务的退(免)税,并选择适用增值税免税政策或征税政策。放弃适用退(免)税政策的出口企业或其他单位,应向主管税务机关报送《出口货物劳务放弃退(免)税声明》,办理备案手续。自备案次日起36个月内,其出口的适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务,适用增值税免税政策或征税政策。  

★境内单位提供适用增值税零税率的应税服务,应采用哪种退(免)税办法?

增值税零税率应税服务退(免)税办法包括免抵退税办法和免退税办法。根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税【2013】106号)附件4第四条规定:境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务,如果属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的,生产企业实行免抵退税办法,外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法,外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口,视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

★向国内海关监管场所提供设计服务,能否实行增值税零税率?

根据《国家税务总局关于发布<适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法>》的公告》(国家税务总局公告2014年第11号)第四条规定:从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所,以及向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供的研发服务、设计服务,不属于增值税零税率应税服务适用范围。

★海关缴款书的稽核结果为重号,纳税人应如何处理?

根据《深圳市国家税务局关于印发<海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”操作规程>的通知》(深国税发【2014】年25号)规定:对稽核结果为不符、缺联、重号的海关缴款书,纳税人应于产生稽核结果的180日内,填写《“异常”海关缴款书数据核对申请书》,并持海关缴款书原件及加盖财务专用章的复印件(一式两份)向主管税务机关申请数据修改、核对或审核检查。逾期未申请的其进项税额不予抵扣。

★出口企业申报退(免)税的凭证在退(免)税申报期截止之日前仍然没有电子信息的,要如何处理才不影响出口退税?

根据《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)第四条规定:

2014年1月1日起,在退(免)税申报期截止之日前,如果企业出口的货物劳务及服务申报退(免)税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符,无法完成预申报的,企业应在退(免)税申报期截止之日前,向主管税务机关报送以下资料:

(一)《出口退(免)税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据;

(二)退(免)税申报凭证及资料。

经主管税务机关核实,企业报送的退(免)税凭证资料齐全,且《出口退(免)税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据与凭证内容一致的,企业退(免)税正式申报时间不受退(免)税申报期截止之日限制。未按上述规定在退(免)税申报期截止之日前向主管税务机关报送退(免)税凭证资料的,企业在退(免)税申报期限截止之日后不得进行退(免)税申报,应按规定进行免税申报或纳税申报。

★境内单位提供程租、期租和湿租服务,应该由哪一方申请适用增值税零税率?

根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税【2013】106号)附件4第三条规定:自 2013年8月1日起,境内的单位或个人提供程租服务,如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,由出租方按规定申请适用增值税零税率。

自2013年8月1日起,境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务,如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务,由承租方按规定申请适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务,由出租方按规定申请适用增值税零税率。

★动物骨粒的增值税税率是多少?

根据《国家税务总局关于动物骨粒适用增值税税率的公告》(国家税务总局公告2013年第71号)规定:

动物骨粒属于《农业产品征税范围注释》(财税字〔1995〕52号)第二条第(五)款规定的动物类“其他动物组织”,其适用的增值税税率为13%。

动物骨粒是指将动物骨经筛选、破碎、清洗、晾晒等工序加工后的产品。

本公告自2014年1月1日起执行。此前已发生并处理的事项,不再做调整;未处理的,按本公告规定执行。

政策速递

★二月主要税收政策文件汇总

国家税务总局关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第9号

财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知

财税【2014】13号

财政部 国家税务总局关于2014 2015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知

财税【2014】2号

国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》的公告

国家税务总局公告2014年第11号

深圳市国家税务局关于印发《海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”操作规程》的通知

深国税发【2014】25号

国家税务总局关于发布《发票种类代码标准》的通知

税总发【2014】23号